Годишно счетоводно приключване 2025 — пълен контролен списък

Годишното счетоводно приключване е най-важният процес в счетоводния календар на всяка фирма. За финансовата 2025 година крайните срокове за подаване на годишните отчети и данъчни декларации изтичат през 2026 г. — а грешки или забавяне могат да доведат до сериозни глоби. В този материал ще намерите пълен контролен списък, ясни срокове и практически съвети, за да приключите годината правилно и без стрес.

Какво представлява годишното счетоводно приключване?

Годишното счетоводно приключване е процесът, при който фирмата обобщава, проверява и финализира всички счетоводни записи за изтеклата финансова година. Крайната цел е изготвянето на:

• Годишен финансов отчет (ГФО) — включва баланс, отчет за приходите и разходите, отчет за паричните потоци, отчет за собствения капитал и приложения
• Годишна данъчна декларация — декларация по чл. 92 от ЗКПО (образец 1010) за корпоративния данък
• Декларация за дивиденти и ликвидационни дялове — при разпределена печалба

Тези документи се подават в Националната агенция за приходите (НАП) и се публикуват в Търговския регистър към Агенция по вписванията.

Ключови срокове за 2025 г. (подаване през 2026 г.)

Важно: Срокът 30 юни 2026 г. е единен за подаване на годишната данъчна декларация по ЗКПО, годишния отчет за дейността и публикуването на ГФО.

Авансови вноски за корпоративен данък

Не всички фирми дължат авансови вноски. Правилата зависят от нетните приходи от продажби за предходната година:

• Над EUR 1,500,000 — задължителни месечни авансови вноски
• От EUR 150,000 до 1,500,000 — задължителни тримесечни авансови вноски
• Под EUR 150,000 — не се дължат авансови вноски
• Новоучредени дружества — не дължат авансови вноски за първата си година

При значително отклонение между авансовите вноски и реалния данък се дължи лихва, затова е важно прогнозите да бъдат реалистични.

Видове финансови отчети

Годишен финансов отчет (ГФО) по НСС

Повечето фирми в България прилагат Националните счетоводни стандарти (НСС). ГФО по НСС включва:

• Счетоводен баланс
• Отчет за приходите и разходите
• Отчет за паричните потоци
• Отчет за собствения капитал
• Приложения (счетоводна политика, пояснителни бележки)

Микропредприятията (по смисъла на Закона за счетоводството) могат да изготвят съкратен ГФО — само баланс и отчет за приходите и разходите в съкратена форма.

ГФО по Международни стандарти за финансово отчитане (МСФО)

Задължително прилагат МСФО:

• Предприятия от обществен интерес (банки, застрахователи, публични дружества)
• Големи предприятия, които отговарят на определени критерии
• Предприятия, избрали доброволно да прилагат МСФО

МСФО отчетите са по-обширни и изискват допълнителни оповестявания.

Консолидиран финансов отчет

Предприятия майки, които контролират дъщерни дружества, са длъжни да изготвят консолидиран ГФО, освен ако не попадат в изключенията по Закона за счетоводството (например малки групи).

Корпоративен данък и данък при източника

• Корпоративен данък: 10% върху данъчната печалба (една от най-ниските ставки в ЕС)
• Данък при източника (дивиденти): 5% върху брутната сума на разпределените дивиденти към местни физически лица
• Данък при източника за чуждестранни лица: ставката зависи от вида на дохода и приложимите спогодби за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО)

При разпределяне на дивиденти фирмата удържа 5% данък и го внася в бюджета до края на месеца, следващ тримесечието на начисляването. Подава се декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО.

Контролен списък: стъпка по стъпка

Следвайте тези стъпки последователно за безпроблемно годишно приключване:

Стъпка 1: Инвентаризация на активи и материални запаси

• Извършете физическа инвентаризация на дълготрайни активи, стоки и материали
• Сравнете фактическото наличие с счетоводните записи
• Отразете липси, излишъци и брак
• Документирайте резултатите с протокол за инвентаризация

Стъпка 2: Преглед и начисляване на амортизации

• Изчислете счетоводните амортизации за всички дълготрайни активи
• Изчислете данъчните амортизации съгласно данъчния амортизационен план (ДАП)
• Сравнете разликите между счетоводни и данъчни амортизации — те влияят на данъчния финансов резултат

Стъпка 3: Начисляване на разходи и приходи за бъдещи периоди

• Разграничете разходите и приходите по периоди (accruals)
• Отразете предплатени разходи (наеми, застраховки, абонаменти)
• Начислете неплатени разходи, отнасящи се за 2025 г. (заплати за декември, лихви, комунални)

Стъпка 4: Провизии и обезценки

• Оценете вземанията по давност и събираемост
• Начислете провизии за съмнителни и несъбираеми вземания
• Извършете тест за обезценка на дълготрайни активи при индикации за загуба на стойност
• Отразете провизии за задължения (отпуски, гаранции, съдебни дела)

Стъпка 5: Данъчни временни разлики и отсрочени данъци

• Идентифицирайте данъчни временни разлики (разлики между счетоводна и данъчна база)
• Изчислете отсрочени данъчни активи и пасиви
• Преценете необходимостта от признаване на отсрочен данъчен актив (само ако се очаква бъдеща данъчна печалба)

Стъпка 6: Равнение на салда и взаимни потвърждения

• Извършете равнение на банкови салда с банковите извлечения
• Изпратете потвърдителни писма до основни доставчици и клиенти
• Равнете задължения към НАП, НОИ и общини
• Проверете каса и касовия отчет

Стъпка 7: Преизчисляване на валутни позиции

• Преоценете валутните вземания и задължения по заключителния курс на БНБ към 31 декември 2025 г.
• Отразете курсовите разлики в отчета за приходите и разходите

Стъпка 8: Изготвяне на данъчен финансов резултат

• Трансформирайте счетоводния финансов резултат в данъчен
• Приложете данъчните увеличения и намаления съгласно ЗКПО (постоянни и временни разлики)
• Изчислете дължимия корпоративен данък (10%)
• Приспаднете направените авансови вноски

Стъпка 9: Изготвяне на ГФО и годишна данъчна декларация

• Съставете пълния комплект на ГФО (баланс, ОПР, отчет за паричните потоци, отчет за собствения капитал, приложения)
• Попълнете годишната данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО (образец 1010)
• Попълнете годишния отчет за дейността (ГОД) за НСИ
• Подпишете ГФО — от съставителя (счетоводител) и от управителя на дружеството

Стъпка 10: Подаване и публикуване

• Подайте декларация по чл. 92 ЗКПО и ГОД в НАП (електронно с КЕП)
• Внесете дължимия корпоративен данък (след приспадане на авансовите вноски)
• Публикувайте ГФО в Търговския регистър (до 30 юни 2026 г.)

Кой е задължен да подава ГФО и данъчна декларация?

Забележка: Предприятия без дейност подават декларация за липса на дейност в Търговския регистър (еднократно) и не дължат такса.

Санкции за неподаване или закъснение

Българското законодателство предвижда следните глоби и санкции:

• Непубликуване на ГФО в Търговския регистър: глоба от EUR 250 до 1,500 за физическото лице (управител); имуществена санкция от EUR 250 до 2,500 за юридическото лице
• Неподаване на годишна данъчна декларация в срок: имуществена санкция от EUR 250 до 2,500
• Невярна данъчна декларация: имуществена санкция от EUR 250 до 1,500
• Неподаване на ГОД към НСИ: глоба от EUR 100 до 1,000
• При повторно нарушение: санкциите се удвояват

Освен глобите, забавянето на корпоративния данък води до начисляване на лихва за просрочие.

Не рискувайте глоби и лихви. Годишното приключване е комплексен процес, който изисква професионален подход. Екипът на КонсултПлюс има 30+ години опит в изготвянето на ГФО, данъчни декларации и представителство пред НАП. Доверете се на експерти — свържете се с нас още днес.

Често задавани въпроси

В: Кога е крайният срок за подаване на годишната данъчна декларация за 2025 г.?
О: Крайният срок е 30 юни 2026 г. Декларацията по чл. 92 ЗКПО (образец 1010) се подава в НАП — електронно с КЕП или на хартия.

В: Трябва ли да публикувам ГФО, ако фирмата ми не е имала дейност?
О: Не. Предприятия без дейност подават еднократна декларация за липса на дейност в Търговския регистър и са освободени от публикуване на ГФО. Декларацията не подлежи на такса.

В: Каква е разликата между НСС и МСФО?
О: Националните счетоводни стандарти (НСС) са по-опростени и се прилагат от повечето фирми в България. Международните стандарти за финансово отчитане (МСФО) са задължителни за предприятия от обществен интерес (банки, застрахователи, публични дружества) и за големи предприятия. МСФО изискват по-обширни оповестявания.

В: Колко е корпоративният данък в България?
О: Корпоративният данък е 10% върху данъчната печалба — една от най-ниските ставки в Европейския съюз. При разпределяне на дивиденти към местни физически лица се удържа допълнителен данък при източника от 5%.

В: Мога ли да сменя счетоводителя си по време на годишното приключване?
О: Да, но е препоръчително смяната да стане преди началото на годишното приключване или след неговото приключване. При смяна в хода на процеса е необходимо пълно предаване на документацията. КонсултПлюс осигурява плавен преход и поемане на всички задължения.

Нуждаете се от професионална помощ с годишното приключване за 2025 г.? Екипът на КонсултПлюс е приключил хиляди финансови години за фирми в Пловдив и София. Предлагаме пълна услуга — от подготовката на ГФО и данъчни декларации до публикуването в Търговския регистър и представителство пред НАП. Обадете се на +359 897 953365 или пишете на office@consultplus.bg за безплатна консултация.